印度加密货币税务法规概览
2024-2025财年,印度《1961年所得税法》将加密货币定义为虚拟数字资产(VDA)。第2(47A)条明确规定:通过密码学技术生成的任何代码、数字、通证或信息均属于VDA范畴,唯一例外是法定货币(包括印度卢比及其他国家法币)。
VDA涵盖比特币(BTC)、以太坊(ETH)等加密货币,以及非同质化代币(NFT)和类似数字资产。虽然买卖和持有VDA合法,但其不被认可为有效支付手段。这意味着2025年加密货币在印度仍处于法律灰色地带——允许存在但受税务和反洗钱(AML)严格监管。
监管机构网络
印度多部门协同监管加密货币交易:财政部下属中央直接税委员会(CBDT)制定税收政策,所得税部门负责执行;金融情报机构(FIU-IND)监督平台反洗钱合规;印度储备银行(RBI)与证券交易委员会(SEBI)则制定宏观监管框架。
2025年8月22日,《2025年所得税(第2号)法案》获总统批准,正式取代《1961年所得税法》。
印度加密货币应税场景
印度对加密货币实施特殊税制:转让收益统一征收30%税率,所有转移行为(无论盈亏)均需缴纳1%源头税(TDS)。应税事件指根据印度法律产生纳税义务的活动,包括产生法币收入、收益或可量化利益的交易。
主要应税场景
交易:加密货币间或与法币兑换
质押奖励:接收时记为收入
空投与硬分叉:代币到账后视为收入
挖矿收益:作为收入计税,后续出售征收资本利得税
加密支付:视为应税经营或专业收入
非应税场景
持有数字资产不产生应税事件,个人钱包间转账同样免税。因这些行为不产生收入或收益,故无需纳税。
重要提示
印度法律对被盗或黑客攻击导致的加密资产损失不提供税收减免。蓄意逃税将面临罚款、利息及刑事起诉。
税率分类与计算
印度将加密货币收入主要归类为:
经营收入:频繁系统化交易按个人所得税累进税率计税
资本利得:多数个人投资者适用
2025年8月22日起,根据第115BBH条款,VDA短期(STCG)与长期资本利得(LTCG)均按30%统一税率征收,持有期限不影响税率。仅允许扣除购置成本,禁止跨资产亏损抵扣或结转。
源头税机制
第194S条规定:
• 超过5万卢比的年度交易征收1% TDS(特定情况降至1万卢比)
• 非现金交易需以现金形式补缴1% TDS
• 特定人员免缴TAN(税务扣除账号)
• 优先于电商税务条款执行
税务申报要求
从2025-26财年起,新增VDA附表要求逐笔披露加密交易。纳税人需保存完整记录:交易详单、交易所对账单、钱包地址及卢比估值等。普通纳税人申报截止日为7月31日,需审计企业延至10月31日。
常见挑战
• DeFi与NFT税收规则模糊
• 跨平台高频交易追踪困难
• 境外交易涉及FEMA合规与双重征税
• 资产被盗后税务处理无明确指引
特别提醒
加密礼品价值超过5万卢比需纳税(亲属赠与或特定豁免场合除外)。