"区块链淘金：尼日利亚加密货币税收路径探析——深度视角"_新闻

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"区块链淘金：尼日利亚加密货币税收路径探析——深度视角"

2025-09-30 00:58:20

一、引言

2024年2月，尼日利亚当局拘留了币安高管蒂格兰·甘巴扬和纳迪姆·安贾尔瓦拉，引发全球广泛关注。事件源于政府指控币安在2023年促成超过260亿美元"来源识别不足"的交易，这些交易涉嫌洗钱、汇率操纵（导致尼日利亚法定货币奈拉贬值）和逃税。尼日利亚政府施压币安支付巨额罚款，并要求披露其在尼日利亚的100名顶级用户及半年交易记录。当时，这一事件被普遍解读为尼日利亚对加密资产的敌意信号。

然而随着加密市场快速发展，尼日利亚立场已从严格限制转向逐步接纳，监管框架与税收政策同步调整。监管机构试图建立稳健法律框架以保障金融稳定和投资者保护，税务部门则开始将加密资产纳入税基以防侵蚀。根据Chainalysis《2024年加密地理报告》，尼日利亚位居非洲加密采用指数首位。其监管与税收政策的演进具有重要研究价值。本文通过考察尼日利亚最新法律工具和监管动态，分析加密资产税收问题，聚焦所得税、增值税及相关征管，并将其置于整体监管框架中审视。

二、尼日利亚加密资产监管框架

尼日利亚加密资产监管体系源于中央银行（CBN）与证券交易委员会（SEC）的微妙平衡。通过立法和政策工具，两家机构形成了混合监管模式：SEC依法拥有对加密相关业务的监管和许可权，CBN则通过银行体系确保金融稳定与合规。

CBN的立场基于《2007年尼日利亚中央银行法》，该法赋予其独家货币发行权，从而否定其他虚拟资产的法定货币地位。2021年2月5日，CBN发布通告禁止银行及金融机构参与加密相关活动，包括开户、支付处理和交易所合作，并要求关闭已识别账户。但全球监管趋势很快促使政策转向。2023年12月，CBN发布《虚拟资产服务提供商银行账户操作指南》，允许银行在SEC注册前提下，为符合反洗钱/反恐融资（AML/CFT）、消费者保护和风险管理要求的VASP开立账户。这标志着从全面禁止到有条件接纳的转变，将加密行业纳入正规金融体系。

与此同时，SEC自2020年起着手构建数字资产监管路径。2020年9月，其宣布将虚拟资产视为证券，并发布涵盖发行平台、托管和交易的规则草案。尽管初期受CBN禁令阻碍，SEC仍于2022年5月正式颁布《数字资产发行、交易平台及托管规则》，要点包括：

1. 法律定义

将"数字资产"界定为证券，纳入《2025年投资与证券法》管辖范围。

2. 准入要求

数字资产首次发行（IDAO）发行人、交易平台运营商及托管方均需向SEC注册。

3. 专项许可

设立"数字资产托管人"新类别，适用资本充足率、内部控制、客户资产隔离、信息披露和审计等要求。

4. 监管沙盒

为金融科技创新提供测试空间。

5. 合规义务

依据《2022年SEC反洗钱与反恐融资条例》，落实客户身份识别（KYC）、可疑交易报告和记录保存制度。

需注意，尼日利亚官方文件中"数字资产"与"加密资产"常被混用，但存在细微差别。"数字资产"作为更广泛类别包含各类代币（含加密资产）。例如SEC 2020年声明将数字资产分为四类，其中一类即加密资产。2022年规则中，"虚拟资产"被定义为可用于支付或投资的数字价值载体（排除法币和传统证券），涵盖比特币等加密货币；而"数字资产"则指代表股权、债权或其他求偿权的代币。实践中，加密资产多被视为交易媒介或投资工具，数字资产更常指向证券型代币。

三、尼日利亚加密资产税收处理

尽管尼日利亚监管框架日益清晰，但加密资产专项税收规则仍在完善中。联邦税务局（FIRS）尚未发布全面指引，不过《2023年财政法》和《2025年尼日利亚税法》已明确将数字资产纳入征税范围。现行处理主要依赖一般税收原则和监管分类，本节梳理所得税、增值税、资本利得税及其他税种。

1. 所得税

尼日利亚实行居住地和来源地双重征税。居民需就全球所得纳税，非居民仅就尼日利亚境内收入缴税。该原则适用于加密资产收益。个人所得税实行7%（年收入低于30万奈拉）至24%（超过320万奈拉）超额累进税率，企业所得税率为30%。

支付型代币（如比特币）：虽非法定货币，但被视为资产或财产。处置实现的收益应纳税。偶发交易可能适用资本利得税，频繁交易则可能被重新归类为经营所得按企业所得税率征税。

证券型代币：与传统证券享受同等待遇。发行所得（如STO）视为资本而非收入；投资者获取的股息和利息需纳税（股息预提税率为10%）；处置收益按10%征收资本利得税。

2. 增值税（VAT）

尼日利亚对境内提供的应税服务按7.5%征收VAT（免税除外）。2020年起，《财政法》修订将"服务"范围扩展至数字和无形服务。加密服务不在免税之列，因此交易所佣金等费用需缴纳VAT，但代币本身转移不征税。

FIRS于2024年确认，平台须对服务费收取7.5%VAT。例如用户通过交易所买卖比特币，所收佣金应计VAT，但比特币价格本身不含税。

当加密资产用于商品/服务支付时存在灰色地带：无论支付方式如何，商品/服务仍按其性质判断是否应税。如用比特币购买电脑，需按电脑价值的7.5%缴纳VAT。纯代币转移服务可能符合金融服务的VAT豁免条件，但实践中尚未明确。

3. 资本利得税

《2023年财政法》修订《资本利得税法》，明确将数字资产纳入征税范围。处置加密货币、NFT、期权等资产的净收益按10%征税。纳税人可抵扣资本损失，但成本计算细则（尤指挖矿或空投代币）仍有待FIRS指引。

4. 其他税种

尼日利亚目前未开征财富税、遗产税或加密资产特别消费税。银行转账可能涉及印花税，但点对点代币转移不适用。值得注意的是，FIRS正加强执法，运用区块链分析技术并要求详细记录保存。2024年以来，未注册交易所频遭查处，显示反逃税高压态势。

四、结论

尼日利亚对加密资产的监管态度正动态演进。从早期禁止到构建结构化框架，政府试图在创新、风险管理和公平课税间寻求平衡。CBN与SEC已划清监管职责，《2023年财政法》则确立数字资产的明确课税地位。

当前征税重点集中于资本利得和增值税：数字资产处置按10%征税，平台服务费按7.5%计征。但FIRS具体实施细则仍显不足，实践中存在操作盲区。

展望未来，尼日利亚的探索将为新兴市场提供宝贵案例。随着国际规范成形和本土经验积累，其加密税收制度有望更趋精细化，在促进创新与保障财政公平间实现更好平衡。

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