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美国国税局如何定义加密货币经纪人？
“经纪人”一词的定义包括定期提供数字资产转移服务的个人或实体。这一定义确保只有那些真正“能够了解”交易细节的主体才需要遵守1099-DA表格的申报要求。
这些美国国税局（IRS）的规则建立在2024年7月发布的先前规则（T.D. 10000）基础上，重点是将经纪人申报义务扩展到去中心化金融（DeFi），即不通过传统中介进行的数字资产交易。T.D. 10021引入了“数字资产中间人”一词，此前由于该术语的复杂性和争议性，IRS曾推迟其使用。
经纪人申报要求源自2021年的《基础设施投资和就业法案》，也称为《两党基础设施法》。该法案扩展了第6045和6045A条下的现有经纪人申报义务，将数字资产纳入其中。预计该条款将在十年内产生近280亿美元的收入。
被归类为经纪人的实体包括：
数字资产交易所：执行交易的托管和非托管平台。
托管钱包提供商：管理钱包并验证用户身份的主体。
数字资产终端：比特币ATM和其他处理加密货币的物理终端。
加密货币支付处理器：在验证买卖双方的同时促进数字资产交易的平台。
DeFi经纪人：仅前端服务提供商（如代币交换界面）被视为经纪人。流动性提供、质押和借贷等活动仍免于申报要求。
提供“非托管”钱包（用户完全控制其私钥）的提供商通常免于申报，除非其功能类似于交易所。
自2021年11月《基础设施投资和就业法案》颁布以来，数字资产经纪人的定义一直备受争议。
IRS如何扩展数字资产交易中“经纪人”的定义
《基础设施投资和就业法案》（公法117-58）第80603条扩展了《国内税收法》第6045条下“经纪人”的定义，将促进数字资产转移的主体纳入其中。IRS法规广泛地将经纪人定义为从事数字资产销售或交换的实体。以下是法规的时间线：
托管经纪人（2024年6月 — 财政部决定10000）：托管经纪人包括托管数字资产交易平台的运营商，如持有客户私钥的中心化交易所（CEX）。它还扩展到托管钱包提供商、数字资产终端（如比特币ATM）和某些数字资产支付处理器（如加密货币支付处理器）。这些实体必须申报，因为它们拥有托管权，使得追踪交易成为可能。
DeFi经纪人（2024年12月 — 财政部决定10021）：IRS 2024年12月的法规重点关注DeFi生态系统中的交易前端服务提供商，如连接用户与去中心化交易所（DEX）的界面。财政部和IRS使用三部分模型（界面、应用、结算层）来识别DeFi参与者，重点关注那些具有足够控制权或影响力的主体，与金融行动特别工作组（FATF）的指导一致。然而，由于DeFi平台缺乏集中控制，人们对隐私和合规性存在担忧。
废除IRS经纪人规则的努力
2025年3月，关于废除DeFi经纪人规则的讨论加剧，参议院于3月4日以70-27票通过，众议院于3月11日以292-132票通过，根据《国会审查法案》（CRA）废除DeFi经纪人规则。总统唐纳德·特朗普已表示支持，其加密货币负责人大卫·萨克斯确认政府支持废除。如果签署，该废除将永久禁止IRS实施类似法规，对DeFi申报产生重大影响。
在两党支持下，包括76名民主党人在众议院投票中与共和党人一起，这反映了更广泛的政治转向支持加密货币创新，特别是在特朗普总统的亲加密货币立场下，如他关于国家加密货币储备的行政命令所示。
你知道吗？
在IRS最终确定加密货币经纪人规则之前，有五份1099-DA表格草案和三份最终指令草案。2025年1月8日，IRS发布了2025年某些信息申报的通用指令更新，其中包括1099-DA表格的指令。
什么是1099-DA表格？2025年新的加密货币税表
1099-DA表格，标题为“经纪人交易中的数字资产收益”，是IRS引入的一种新税表，用于标准化数字资产交易（如涉及加密货币的交易）的申报。它于2024年12月5日发布。
它旨在帮助纳税人准确报告其出售或交换数字资产的收益或损失，并确保IRS能够更有效地追踪该收入。可以将其视为其他1099表格（如用于股票的1099-B）的专门版本，但针对加密货币和其他基于区块链的资产进行了定制。
该表格要求“经纪人”（如加密货币交易所或平台）向您和IRS报告有关您数字资产销售或交换的具体细节。对于2025年的交易，经纪人必须报告：
客户的姓名、地址和纳税人识别号（TIN）
每笔交易的日期和时间
出售的数字资产的数量和类型（如比特币、以太坊），包括来自数字代币识别基金会（DTIF）的唯一九位代码以识别它
销售的总收益（客户以美元收到的总金额）。
与加密货币经纪人一起，如果您（即居住在美国的纳税人）通过经纪人出售或交换加密货币，您将收到一份1099-DA表格以用于报税。即使没有发出表格（例如在非申报平台上的交易），您仍然有责任报告所有应税的加密货币事件。
关键日期包括：
总收益申报：从2025年1月1日或之后的交易开始，申报截止日期为2026年初。这意味着您将收到2025年交易的第一份1099-DA表格，最迟在2026年1月31日之前收到，IRS的截止日期为2月28日（如果电子申报则为3月31日）。
基础申报：从2026年1月1日或之后的交易开始，包括某些经纪人的成本基础和收益/损失性质。
为什么需要这种新表格？
在1099-DA表格之前，加密货币税务申报是一团糟。一些交易所发出1099-MISC或1099-B表格，而其他交易所则没有提供任何东西，让纳税人手动追踪他们的交易。这种不一致性使得人们难以准确申报，IRS也难以核实收入。因此，这是缩小税收差距并使加密货币与传统财务申报保持一致的一部分。
你知道吗？
与股票申报不同，1099-B表格可以清晰地涵盖所有内容，加密货币的去中心化性质和缺乏通用标识符带来了挑战。1099-DA表格通过DTIF代码和对数字资产的关注解决了这一问题——数字资产被定义为任何区块链记录的价值，如加密货币或非同质化代币（NFT），但不包括现金。
1099-DA表格如何改变加密货币申报
2025年1月10日，IRS发布了1099-DA表格的最终版本，标题为“经纪人交易中的数字资产收益”。经纪人已被指示使用此表格报告从2025年开始的特定数字资产交易。以下是新1099-DA表格的亮点及其影响：
代币化证券的过渡规则：以前在1099-B表格下报告的代币化证券等数字资产现在必须转移到1099-DA表格。例如，代币化股票或债券的销售应在1099-DA表格上报告，而不是1099-B表格。然而，2025年的过渡规则允许经纪人在1099-B表格或1099-DA表格上报告代币化证券的现金销售。这种灵活性为传统经纪人（通常不处理数字资产）提供了额外的时间，以便在2026年之前更新其系统以实现完全合规，如财政部决定10000所述。
代币化证券规则的例外：一般规则的例外适用于在有限访问受监管网络（LARN）上结算或清算的代币化证券。这些交易必须在1099-B表格上报告，而不是1099-DA表格。如果LARN失去其受监管地位，经纪人可以在该日历年度结束之前继续使用1099-B表格进行受影响的交易，确保在监管变化期间的一致性。
客户提供的获取信息：1099-DA表格包括一个新的复选框（第8栏），如果经纪人依赖客户提供的获取信息来计算基础，则必须标记该复选框。这与最终法规相关，允许经纪人使用此类数据进行特定识别——确定出售或转让的单位——并要求他们披露其使用。根据财政部决定10021，这一变化有助于纳税人的记录与经纪人报告保持一致。
你知道吗？
根据2025年通用指令，1099-DA表格的电子申报必须通过信息报告接收系统（IRIS）进行，而电子申报信息返回系统（FIRE）不是选项。
非覆盖状态：与1099-B表格一样，1099-DA表格要求经纪人在第9栏中注明数字资产是否为“非覆盖证券”，即其基础未向IRS报告。与早期草案不同，更新后的表格不再要求在第10栏中解释此状态——第10栏现在保留供将来使用。这简化了在基础追踪规则适用之前（如2026年之前购买）获得的资产的申报。
小数位数：经纪人之前被要求报告出售和转让的数字资产单位数量最多到10位小数。这一要求已扩展到18位小数，反映了报告数字资产交易所需的精度。
收益澄清：数字资产交易的总收益应排除由接收者创建或铸造的指定非同质化代币（NFT）的初始销售总收益。根据更新后的指令，这些金额应单独报告在第11c栏中，以区分创作者收益和二次销售。
转让日期：第12b栏记录数字资产转入托管账户的日期。最终指令规定，如果数字资产在不同日期转让，则应留空该栏，以适应多次转让的情况。
合格稳定币和指定NFT：合格稳定币和指定NFT的销售可选申报附有具体指令。对于指定NFT，经纪人在第1a栏中输入代码“999999999”，在第1b栏中输入“指定NFT”。这确保稀有数字收藏品等独特资产与加密货币或稳定币区分开来。
1099-DA表格上的适用复选框：经纪人必须使用新代码——G、H、J、K和Y——在1099-DA表格上匹配接收者的8949表格（资本资产销售和其他处置）的纳税年度。这些代码帮助纳税人正确分类收益或损失，将经纪人报告与税务申报无缝连接。
你知道吗？
如果资产销售未指定，IRS将应用先进先出法，这可能导致纳税人支付更高的税款。
IRS加密货币经纪人规则如何影响纳税人
IRS于2025年1月1日生效的新加密货币税务申报规则针对经纪人和投资者，提出了更严格的记录保存和申报要求。这些变化旨在提高税务合规性，确保数字资产交易准确申报，使加密货币与传统金融资产保持一致。以下是新内容及其对您的影响。
按账户追踪成本基础：根据更新后的规则，加密货币投资者现在必须按每个账户或钱包单独追踪其成本基础——原始购买价格，摒弃了旧的通用追踪方法。对于每笔交易，您需要记录购买日期、获取成本和具体细节，如与之相关的钱包。从2025年开始，经纪人（如中心化交易所）必须使用1099-DA表格向IRS报告这些交易，类似于银行报告股票交易的方式。这一变化（如2024年6月的财政部决定10000所述）通过将收益与特定账户挂钩，使掩盖应税事件变得更加困难，从而缩小了漏洞。
交易需要特定识别：新法规要求纳税人使用特定识别进行每笔数字资产销售，确定出售资产的确切购买日期、金额和成本。如果您不提供这些信息，IRS将默认使用先进先出法（FIFO）——首先出售您最早的代币——如果早期购买成本较低，这可能会增加应税收益。以前，许多投资者在所有持有中平均其成本基础，这是一种更简单但不太精确的方法。这一变化于2025年生效，要求详细记录以避免意外的税单。
临时安全港：为了缓解过渡，IRS根据2024-28号收入程序提供了临时安全港。如果您一直在使用通用成本基础方法，您有直到2025年12月31日的时间来准确重新分配您的账户或钱包的基础。这一一次性宽限期让您调整记录而不会受到处罚，但您需要迅速行动——经纪人直到2026年交易才会报告基础，因此2025年由您负责正确操作。
不合规的处罚：违反这些规则是有代价的。IRS提高了2025年的赌注，增加了对少报加密货币收入的罚款，对未缴税款加收利息，并增加了对不匹配收益和损失的审计。2024-56号通知为在2025年做出善意努力的经纪人提供了处罚减免，但纳税人没有同样的宽大处理——不合规可能会引发审查，特别是1099-DA表格为IRS提供了更清晰的数据进行交叉检查。
值得注意的是，IRS更新的加密货币经纪人规则也影响非居民纳税人——那些居住在美国境外但受IRS申报要求约束的人——通过要求每个账户的详细成本基础追踪和1099-DA表格上数字资产销售的特定识别，无论他们居住在哪里。例如，在欧洲的美国公民或拥有美国加密货币收入的外国人现在必须按钱包维护购买日期和成本的精确记录，面临增加的合规努力和潜在的美国来源收益的税务义务。
从按账户追踪成本基础到面临更严厉的处罚，这些变化旨在使加密货币与传统金融保持一致，提供短暂的安全港以适应，但发出了明确的信号：合规不再是可选的，税收网络现在延伸到全球，随着加密货币领域的成熟，几乎没有忽视的余地。
