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免责声明：内容不构成买卖依据，投资有风险，入市需谨慎！

在ATM机上出售比特币：奥地利税务规则

2026-08-11 05:15:28
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在ATM出售比特币：奥地利用户需了解的税务义务

比特币ATM通常与快速便捷的加密货币购买相关联。然而，部分机器支持双向操作：您可以将比特币从钱包发送至运营商，并换取现金。从税务角度看，此交易并非简单的从自有数字资产中提现。

在奥地利，任何通过机器将比特币兑换为欧元的行为，通常都会触发应税事件。对于2021年2月28日之后acquired的比特币，其收益可能需按27.5%的税率纳税。应税金额为出售所得与所售比特币的税务购置成本之间的差额，而非您实际收到的全部现金金额。

ATM运营商是否已预扣资本利得税，取决于其税务身份以及交易结算方式。若未正确预扣税款，您通常需要自行计算收益，并在奥地利个人所得税申报表中进行申报。现金支付既不会使比特币出售匿名化，也无法使其免税。



如何在比特币ATM出售比特币

在所谓的双向机器上，您既可以购买比特币，也可以出售比特币。机器通常会显示一个接收地址或二维码。您将想要出售的比特币从钱包发送至该地址，一旦达到所需的区块链确认次数，即可收到现金。

奥地利金融市场管理局明确将双向机器描述为一种设备，客户可通过该设备将比特币出售给运营商，并换取现金支付。

从经济角度来看，这涉及两个相互关联的步骤：

1. 您将比特币转让给ATM运营商。

2. 运营商以欧元现金形式向您付款。

根据奥地利所得税法，这通常被视为以欧元出售加密货币。无论出售所得是转入银行账户还是立即以现金形式交付，均不改变其性质。



以现金出售比特币属于应税处置行为

奥地利所得税法明确规定，将加密货币兑换为欧元属于实现资本利得收入的范畴。将其兑换为认可的外币或其他商品或服务，也可能构成应税处置行为。

当您在比特币ATM上出售时，部分比特币资产离开您的资产组合，同时欧元流入。这将其与您个人拥有的两个钱包之间的简单转账区分开来。

• 自有钱包之间的转账：通常不构成出售

• 向机器转账以换取现金：通常构成应税出售

税务处理不会因未涉及传统交易所账户而改变。重要的是经济实质：比特币被处置以换取法定货币。



仅对收益征税

并非对机器支付的全部金额征税。通常情况下，仅对收益部分征税。

简化计算方法如下：

出售所得

减去所售比特币的购置成本

减去任何可扣除的交易费用

等于应税收益

示例：

• 比特币最初以4,000欧元购入

• 后来在机器上以7,000欧元售出

• 进一步费用前的应税收益：3,000欧元

• 按27.5%税率计算税款：825欧元

最初投资的4,000欧元不会再次被征税。它们代表税务购置成本。

奥地利财政部确认，处置收益是根据出售所得与购置成本之间的差额计算的。在满足法定条件的情况下，可直接归属的附带购置成本和交易成本可以减少应税收益。



哪些金额算作出售所得？

在机器上，经济对价可能与公开报价的比特币市场价格不同。运营商通常会应用自己的汇率，并将其利润空间或费用计入支付金额中。

如果您出售的比特币交易价值为1,000欧元，但在机器上仅收到920欧元，则实际获得的金额通常对收益计算起决定性作用。该差额是作为单独可扣除的费用处理，还是作为约定售价的一部分，取决于运营商如何结算交易。

因此，收据应显示：

• 出售了多少比特币

• 应用了哪种欧元汇率

• 基于哪个总价值

• 收取了哪些费用或利润空间

• 实际支付了多少金额

若没有详细的结算单，日后可能不清楚差额中哪些部分源于汇率，哪些部分源于单独的交易费用。



适用哪个比特币购买价格？

如果您以不同价格分批购买了比特币，则不能随意选择任意一笔交易的购买价格。

对于在同一加密地址或钱包中，按时间顺序先后acquired的同一加密货币单位，奥地利通常要求使用欧元计价的移动平均价格。此估值方法适用于2022年12月31日之后实现的资本利得收入。

示例：

• 以1,000欧元购买0.05 BTC

• 随后以2,000欧元购买0.05 BTC

• 总持有量：0.1 BTC

• 总购置成本：3,000欧元

• 平均购置成本：每BTC 30,000欧元

如果您随后在机器上出售0.02 BTC，则该部分的计算购置成本通常为600欧元。如果涉及多个钱包、交易所账户以及新旧持有资产的混合，计算会变得相当复杂。机器不会自动知晓这些历史记录。



27.5%的税率何时适用？

奥地利当前的加密货币税收制度通常适用于2021年2月28日之后acquired的比特币。此类代币被视为新持有资产。

在私人资产范围内出售这些代币所获得的收益，通常适用27.5%的特别税率。持有期限不会改变这一点。持有三年、五年或十年的比特币，并不会仅仅因为持有期限长而免税。

该特别税率通常不会推高您其他收入适用的累进税率。无论税款是作为资本利得税直接预扣，还是稍后通过所得税申报表进行评估，该税率均适用。

主要例外情况是，当加密货币交易超出私人资产管理的范畴，并符合商业活动性质时，可能适用不同的处理方式。



适用于旧有比特币持有量的规定是什么？

在2021年2月28日或之前acquired的比特币，通常被视为旧有持有量。新税收制度不会自动适用于它们。需要审查先前的法律立场。

对于私人持有且未进行计息投资的比特币，根据旧规则，出售可能免税，尤其是在acquired与处置之间间隔超过一年的情况下。

示例：

• 比特币于2019年私人购买

• 未进行计息投资

• 于2026年在机器上出售

在典型情况下，先前的一年投机期可能早已届满。因此，该出售可能保持免税。具体评估取决于当时如何使用这些代币。

如果旧有持有量后来出现以下情况，则需要特别小心：

• 被借出

• 用于借贷产品

• 进行计息投资

• 兑换为其他代币

• 成为商业活动的一部分

您还必须能够证明所售代币确实是那些旧比特币。在缺乏交易历史记录的情况下，仅仅声称持有量是旧有资产通常不足以证明。



机器会自动预扣资本利得税吗？

自2024年起，某些国内债务人和加密服务提供商通常有义务就相关加密收入预扣资本利得税，并将其缴纳给税务机关。正确预扣后，相关收入通常在私人资产范围内完成最终征税。

然而，在比特币ATM上，您不应假定税款已经结算。决定性因素包括：

• 谁运营该机器

• 运营商是否符合国内扣缴义务人的资格

• 是否满足预扣的法定条件

• 运营商是否掌握正确的购置成本

• 收据是否实际显示税款扣除

显示一般服务费的机器收据并不能证明已支付资本利得税。预扣的税款必须明确标识为税款扣除。

若未预扣资本利得税，纳税义务并不会消失。您通常需要自行计算收益，并在所得税申报表中填写。财政部明确指出，没有国内税款预扣的资本收入必须在评估中进行申报。特别税率仍可适用。



缺失购置成本是最大的实际风险

运营商基本上只能看到您发送了多少比特币以及您为此收到的欧元金额。它不一定知道：

• 代币最初是何时购买的

• 购买价格是多少

• 它们是否来自早期的加密货币对加密货币互换

• 它们是旧有持有量还是新持有量

• 钱包中是否包含多个购置批次

• 这些代币是继承还是赠与所得

• 是否有迁移价值起决定性作用

没有购置成本，就无法正确确定收益。

因此，您不应等到出售时才去重建历史记录。已关闭的交易所账户、丢失的CSV文件以及无法获取的银行对账单，可能会在多年后造成严重问题。

需要保存的记录包括：

• 原始交易所的购买凭证

• 显示支付购买价格的账户对账单

• 完整的交易历史记录

• 钱包地址和交易ID

• 自有钱包之间转账的证明

• 早期加密货币对加密货币互换的信息

• 与继承或赠与相关的文件

• 您迁往奥地利税务的证明文件



在比特币ATM出售时会产生哪些费用？

出售时可能会产生几项成本：

• 运营商收取的机器费

• 汇率中包含的利润空间

• 比特币网络费

• 额外的处理或支付费

这些费用应分开考虑。

与出售直接相关的机器费或交易费，通常可以减少应税处置收益，前提是您实际承担了该费用并能以可理解的方式记录。财政部在确定收益时通常认可直接可归属的交易费用。

比特币网络费可能具有其自身的税务含义。如果以比特币支付，则使用的代币离开了投资者的资产。奥地利所得税指南通常将用于转账至其他地址的、以加密货币支付的费用，视为换取交易服务的交换行为。

因此，一次机器出售可能同时涉及两个变现事件：

• 出售转让给运营商的比特币以换取欧元

• 使用额外的比特币支付网络费

在实践中，第二个金额通常很小，但它应包含在完整的税务计算中。



一个简化的实际示例

一位奥地利投资者在机器上出售0.02 BTC。

• 平均购置成本：每BTC 20,000欧元

• 0.02 BTC的购置成本：400欧元

• 按通用汇率计算的市场价值：1,200欧元

• 实际现金支付：1,100欧元

• 单独列明的机器费：已反映在支付金额中

• 额外网络费：0.00005 BTC

对于出售本身，简化结果为：

• 现金收入：1,100欧元

• 购置成本：400欧元

• 收益：700欧元

• 按27.5%税率计算税款：192.50欧元

然后，您还需要检查用于支付网络费的比特币是否产生了额外的小额收益。

该示例说明了为什么公开报价的比特币价格不能简单地等同于税务上的出售所得。重要的是实际支付金额和具体的费用结构。



现金支付并不意味着匿名

一些用户将比特币机器与在传统金融账户之外进行出售联系起来。从税务角度看，支付形式无关紧要。以现金形式收到的收入也属于税务计算范围。

加密服务运营商也可能需要遵守反洗钱义务。这些义务可能包括识别客户身份以及使资金流向可追溯。FMA指出，金融市场参与者必须收集客户数据，并使交易可追溯，以防止洗钱。

根据运营商、交易金额和风险等级的不同，机器可能要求提供：

• 手机号码

• 身份证明

• 身份证件扫描件

• 面部识别或视频识别

• 有关资金来源的进一步信息

除此之外，比特币交易在区块链上仍然是可见的。选择现金支付以隐藏应税处置行为，并不能消除法定的申报义务。



出售是否需要在纳税申报表中申报？

如果奥地利资本利得税已正确预扣，私人处置收益通常已完成最终征税，通常无需再次在所得税申报表中申报。然而，自愿申报仍有意义，例如为了进行整体亏损抵免或选择按标准税率纳税。

如果未预扣资本利得税，应税收益通常需要在所得税评估中申报。

这尤其适用于以下情况：

• 机器运营商不是奥地利扣缴义务人

• 收据未显示资本利得税

• 运营商不了解购置成本

• 运营商的税务计算与实际结果不符

• 您通过外国运营商出售

普通的雇员评估并非在所有情况下都足够。需要您自行申报的资本收入可能需要提交完整的所得税申报表。



比特币ATM出售产生的亏损

如果支付金额低于税务购置成本，出售可能产生亏损。

示例：

• 所售比特币的购置成本：1,500欧元

• 扣除费用后的现金支付：1,100欧元

• 税务亏损：400欧元

加密货币产生的亏损通常只能用于抵销私人资本资产中的某些正面收入，并且仅在法定规则允许的范围内。不能用于抵销工资或任何其他收入。

并非在所有情况下，都能自动跨多个提供商或在加密货币与其他类型资本资产之间进行亏损抵销。任何超出此范围的抵销可能需要提交所得税申报表并提供相应证据。



永久保存机器收据

用户不应将机器的打印输出视为一张几天后就会丢弃的普通收据。

收据应与以下数据一起保存：

• 出售日期和确切时间

• 机器的位置和运营商

• 比特币区块链上的交易ID

• 发送的比特币数量

• 网络费

• 应用的汇率

• 支付的现金金额

• 机器和服务费

• 显示的任何资本利得税

• 所售比特币的购置成本

• 税务收益或亏损的计算

热敏纸会随时间褪色。因此，建议保存收据的数字副本，以及钱包交易的导出文件和底层的购置历史记录。



增值税对私人用户而言并非主要问题

根据欧洲法院的判例法，将比特币兑换为法定货币以及反向兑换通常免征增值税。奥地利财政部对将欧元兑换为比特币及反向兑换也采用了此分类。

因此，对于私人卖家而言，重点通常是出售价格增值部分的所得税，而非增值税。

如果比特币作为商业资产持有，或者出售是在商业活动过程中进行的，情况则可能有所不同。届时，除了所得税，还需审查额外的会计、记账和公司相关问题。



结论：现金出售在税务上属于普通的比特币出售

任何人在奥地利机器上以现金出售比特币，通常都构成以欧元进行的出售。对于新的比特币持有量，支付金额与购置成本之间的差额通常按27.5%的税率征税。

要点总结：

• 现金支付在税务上构成以欧元进行的出售。

• 对收益征税，而非对支付的总额征税。

• 2021年2月28日之后acquired的比特币通常按27.5%的税率征税。

• 根据先前规则，旧有持有量可能可以免税出售。

• 机器运营商不一定预扣了正确的资本利得税。

• 若无预扣，您通常需要自行申报收益。

• 机器费、交易费和网络费需要单独记录。

• 仅凭收据不能替代原始购置成本的证明。

因此，最大的税务风险不一定在于出售的规模。不完整的历史记录才是真正的问题。如果您无法证明购买价格或acquired日期，您将面临收益计算错误以及在后续审计中遇到困难的风险。

（截至2026年8月10日。本文不构成投资建议。价格和费用结构会发生变化；在购买前请向提供商核实条款。）

透明度说明：本文在人工智能协助下制作，并在发布前由我们的编辑团队审阅。所有数据和主张均已对照文中引用的主要来源进行核实。专题图片由AI生成。

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