无成本基础的比特币：奥地利如何对销售征税_新闻

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无成本基础的比特币：奥地利如何对销售征税

2026-08-21 21:06:46

无成本基础：奥地利如何对比特币收益征税

旧交易所关停、CSV文件丢失、或多年前将比特币转入硬件钱包——在长期持有加密货币的投资者中，尤其是那些老用户，到出售时往往找不到原始购入成本。

在奥地利，这并不意味着收益自动免税。恰恰相反。如果负有预扣税义务的奥地利加密货币服务提供商无法使用实际税务数据，法律为此规定了成本基础的统一核定规则，用于预扣税计算。同时，这并不代表税务问题就此一劳永逸地解决。

加密交易所需要哪些成本基础数据？

为正确预扣资本利得税，奥地利服务提供商必须了解与税务相关的购入数据。主要包括：

购入日期或购入期间，实际购入成本，以及先前进行过税务中立加密资产互换交易的信息。

这些详细信息可以在比特币到达服务提供商时立即提供。最晚，在应税变现发生前，这些数据必须可用且具有合理性。当比特币最初是在国外交易所购买，或多年间在不同钱包之间转移时，这一点尤为重要。

比特币成本基础缺失时会发生什么？

如果投资者无法提供可用的购入数据，或提供的数据明显不合理，则负有预扣义务的奥地利方必须按照法定统一核定规则进行税务扣除。

根据该规则，购入成本通常设定为出售收益的50%。同时，该资产被视为应税新资产。

简单来说，这意味着：

比特币出售：40,000欧元
统一核定购入成本：20,000欧元
统一核定收益：20,000欧元
资本利得税（27.5%）：5,500欧元

因此，最初预扣的金额为全部出售收益的13.75%。统一核定规则可能有利也可能不利，具体取决于实际购入成本的高低。

对缺失成本基础按统一核定征税并非最终结果

这一点尤其重要。如果税务扣除中的购入成本仅按统一核定方式确定，则该扣除通常不具有最终结算效力。因此，它不会自动了结所得税义务。

实际收入可能需要在所得税评估中重新确定。这对投资者可能有利，也可能不利。

示例：实际购入成本更高

投资者以40,000欧元出售比特币。交易所不知道原始购入价格，按统一核定规则将购入成本定为20,000欧元。结果预扣了5,500欧元资本利得税。然而，投资者后来证明比特币实际购入成本为30,000欧元。

因此，实际收益仅为：40,000 - 30,000 = 10,000欧元
实际税金（27.5%）为2,750欧元。多扣的部分可以相应调整。

交易所后续更正成本基础是可能的

如果在出售之后才找到相关文件，投资者不必等到下一次报税。2025年，奥地利财政部澄清：奥地利加密货币服务提供商可以更正最初按统一核定规则预扣的资本利得税，前提是之后提交了实际税务数据并证明其合理性。此类更正通常可以在相关日历年度结束前进行。对投资者而言，这意味着即使在出售后，也值得寻找丢失的文件，并尽快提交给服务提供商。

40,000欧元示例中：统一核定与证据的差异

所有数字均来自上述示例。每个条形的长度表示相对于40,000欧元（100%）出售收益的欧元金额。

出售收益（示例情况）· 40,000欧元
统一核定购入成本（收益的50%）· 20,000欧元
有文件证明的购入成本（示例）· 30,000欧元
统一核定基础上的税金（27.5% × 20,000欧元）· 5,500欧元
有证据后的税金（27.5% × 10,000欧元）· 2,750欧元

来源：本文基于奥地利资本利得税统一核定规则（购入成本为出售收益的50%，税率27.5%）的示例。截至2026年8月19日。

为什么钱包截图不一定能证明成本基础

钱包只能显示持有多少比特币以及特定区块链转账发生的时间，并不能自动证明投资者最初为这些币支付了多少钱。因此，重建成本基础可能需要多个来源：

旧交易所对账单、CSV导出文件、向加密交易所的银行转账记录、信用卡账单、包含购买确认的电子邮件、区块链交易记录、以前的税务报告、加密货币税务软件记录。

如果比特币并非直接用欧元购买，而是来自例如将以太坊换成比特币的早期交易，重建成本基础就变得尤为棘手。在税务中立的加密货币互换交易中，原始购入成本会转移到新获得的币上。

多次购买使成本基础计算更复杂

多年间分批买入比特币的投资者，不一定需要知道后来出售的每个最小单位的买入价格。对于在同一加密地址或钱包中先后购入的同种比特币，通常适用移动平均价格。

然而，如果缺少某些较早的购买记录，整个平均计算可能会受到影响。按统一核定规则确定的购入成本不计入普通移动平均价格，它们在税务上单独处理。

特别棘手：2021年3月之前购买的比特币

如果比特币可能是在2021年3月1日之前购入的，历史记录就变得更加重要。这类币可能属于奥地利遗留资产，适用完全不同的税收规则。如果在负有预扣义务的服务提供商处缺少相应证据，法定统一核定计算将假定其为应税新资产。

在这种情况下，一张旧银行对账单或交易所结算单可能对税务产生重大影响。因此，声称在2019年或2020年就购买了比特币的人，应当能够用可靠记录证明这一点。

奥地利比特币无成本基础：结论

比特币购入成本缺失并不意味着奥地利税务局自动将全部出售收益视为收益。对于税务扣除，法律规定了法定统一核定规则。如果奥地利加密货币服务提供商无法使用实际税务数据，通常将出售收益的50%作为购入成本，然后对剩余的统一核定收益预扣27.5%的资本利得税。

该计算并非最终结果。统一核定扣除通常不具有最终结算效力。如果之后能证明实际购入成本，则可能需要进行或可以进行更正。

因此，对于持有较大比特币数量的投资者，在出售币之前，值得重建旧交易所账户、银行对账单和区块链数据。

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