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加密报告规则：交易所向税务局报送什么，以及为何总额并非你的利润

2026-09-14 00:21:20

今年起，您的加密货币交易所将首次向德国联邦中央税务局报告您的买卖与兑换情况

对于本年度，您的加密货币交易所将首次向德国联邦中央税务局（Bundeszentralamt für Steuern）报告您购买、出售及兑换的资产情况。然而，该报告中并不包含任何描述您利润的具体数字。报告内容仅包括每种加密资产的汇总总额：即您的购买总和、销售总和以及每次从一个加密货币转换为另一个加密货币时的市场价值。

如果您一年内重新洗牌（频繁交易）三十次，您在报告中显示的交易量将是您自身投资组合价值的数倍，而年底剩余的价值可能仅为三位数的收益。

其法律依据被称为《加密货币税收透明法》（Kryptowerte-Steuertransparenzgesetz，简称 KStTG）。该法将欧盟 DAC8 指令转化为德国法律，要求加密货币服务提供商将其客户数据传输至中央联邦机构，再由该机构转交给各州的税务机关。根据 KStTG 第 21 条的应用规定，这些义务首次适用于 2026 日历年。因此，当前正在进行的年度是账面上的第一年。

本文将解释报告包含哪些详细信息，为什么其中的金额系统性地大于您曾经拥有的任何资产，以及如何保持自己的记录以与该报告保持一致。

您的加密货币交易所向税务局报告了哪些细节？

需报告的详细资料清单在 KStTG 第 11 条 中列出，出乎意料地具体。它分为两部分：关于您个人的详细信息和关于您交易的详细信息。

在个人方面，提供商会报告您的姓名、地址、税务识别号以及您纳税居住的国家或地区。如果国内法要求提供商获取出生地信息，则还会添加您的出生地。这些细节来自提供商要求您完成的税务自我认证。

第二部分更有趣。它是针对每种类型的加密资产单独编制的，一种加密货币一份，另一种加密货币另一份。对于每种类型，提供商报告：

针对法币购买的，支付的汇总总额、单位数量及交易次数；
针对法币销售的，收到的汇总总额，同样附带单位和交易次数；
针对其他加密资产购买的，汇总公平市场价值、单位数量及操作次数；
针对其他加密资产销售的，上述三项相同细节；
零售支付交易（即向商家付款），同样为市场价值、单位数量和计数；
其他向您转账或从您处转账的交易，汇总市场价值、单位数量和计数，若提供商知晓转移类型，则按转移类型细分。

有两个术语值得深入解析：

Aggregated（汇总）：意味着不传输单个操作；传输的是每种加密资产和方向的年度总计。
Fair Market Value（公平市场价值）：指加密货币在交易时刻的市场价值，以法币表示；这是必要的，因为币对币的兑换没有可报告的欧元金额。

列表中缺失的内容与包含的内容同样重要：没有每笔购买的取得日期，没有每个单位的取得价格，没有收益，没有损失，也没有持有期。

为何报告的总金额大于您的投资组合

Gross Amount（总额） 是交易的完整金额，未扣除取得成本、费用或亏损。这正是报告的工作方式。而且，由于购买、销售和兑换分别加总，随着每一次移动，报告的总数都在增长，而您的财富可能保持不变。

原因在于法律的构建方式。当局旨在能够看到您端存在值得审查的事物。计算税款仍然是您的工作。

带假设的实例演示

假设您在 1 月向交易所转入 5,000 欧元并用其购买比特币。在这一年中，您在两种加密货币之间来回转换二十次，每次对冲价值约为 5,000 欧元。12 月，您以 5,800 欧元的价格卖回欧元。

报告将大致显示以下内容：针对欧元购买的支付总额为 5,000 欧元，针对欧元销售的接收总额为 5,800 欧元，而在兑换方面，涉及两种加密货币的汇总市场价值约为 100,000 欧元。您的实际增加额为 800 欧元。数据集中最大的数字约为收益的一百二十倍。

此例中的数字是设定的，而非测量的。其唯一目的是展示算术机制。任何积极交易者都应预期其自己的报告包含看似错误但需解释的数量级。

币对币兑换：为何每次兑换都以市场价值列入报告

许多人认为从一种加密货币切换到另一种加密货币是其内部投资组合的操作。但从税务角度来看并非如此。根据德国所得税法第 23 条，兑换被视为放弃资产的处置，同时视为获得资产的取得。对于持有期而言，这意味着新硬币的时钟从零开始。

报告义务将此操作映射两次。放弃的加密资产作为针对其他加密资产的销售出现，获得的资产作为针对其他加密资产的购买出现。在这两种情况下，均应用交易时刻的市场价值，并转换为单一法币，且根据 KStTG 第 11(3) 条，提供商必须始终如一地以相同的方式执行该转换。

由此产生一个容易被忽视的实际后果：同一兑换生成两个条目，而使用四种不同加密货币的人会将他们的年度交易量分散到数据集的四个独立职位中。因此，您的对账单也必须按加密资产分别保存，否则根本无法与报告进行核对。能够自动产生这种细分的工具可在我们的加密货币税务软件和投资组合追踪器比较中找到；那里重要的是工具是否清晰地记录了兑换时的市场价值。

就税收本身而言，所得税法第 23(3) 条第 5 款的豁免门槛继续适用：如果日历年的私人处置交易总收益低于 1,000 欧元，则收益免税。Exemption Threshold（豁免门槛） 不是津贴。一旦超过，全部收益都需纳税，而不仅仅是超过部分的部分。

报告的是大盘中的交易量，征税的是小盘中的收益。

转账到您自己钱包会发生什么？

这一点关系到所有将持仓移出交易所的人。Self-custodial Wallet（自托管钱包） 是您持有私钥且未分配给任何提供商的钱包。如果您的交易所将硬币转移到此类地址，它将依据 KStTG 第 11(1) 条第 2(b) 款报告针对其不知道是否与提供商或金融机构关联的地址的转账的汇总市场价值和单位数量。

决定性条款是：“关于其不知道”。通常，您的交易所不知道目标地址属于您。从其角度来看，价值离开了平台。因此，到达当局的资料显示有流出市场价值，而没有信息表明硬币仍属于您。

对您来说，这意味着您必须证明此次转账。证明由交易所的转出条目和您钱包分配地址的转入条目组成。任何无论如何都将持仓移入自托管的人都应从一开始就记录接收地址；哪些设备适合这样做在我们的硬件钱包比较中有所展示。

哪些提供商受 KStTG 约束，哪些不受约束

范围在 KStTG 第 2 条中设定，区分两组。首先涵盖的是在其母国成员州（按照欧洲加密资产市场监管条例的含义）为德意志联邦共和国的加密资产服务提供商。Home Member State（母国成员州） 是提供商获得授权的欧盟国家。

其次涵盖的是所谓具有国内联系的加密资产运营商，即没有欧洲授权但在德国纳税居民身份、注册办公室或管理机构位于德国，或在德国开展常规业务活动的提供商。

双重报告被排除。第 2 条第 2 至 5 款规定，如果运营商已在另一个欧盟成员国或合格第三国履行可比义务，则免除其德国义务。对您作为用户而言，变化不大：无论数据是通过德国还是其他国家传输，最终都会到达负责您的税务局，因为涉及的州交换数据集。这正是基础欧盟指令的目的所在。

不受约束的是在没有提供商的情况下发生的一切。没有运营商的去中心化交易所、两个自托管钱包之间的直接转账、通过纯协议的兑换：对于这些操作，法律无法让任何人承担义务。这并不意味着它们免税。缺少的只是第三方的报告。您向税务局申报的义务依然存在，无论第三方是否传输相同数据。任何故意偏好受监管提供商的人，因为那里的文档和授权已解决，可以在受监管加密货币交易所概览中找到。

报告何时开始，哪些截止日期与您有关

根据 KStTG 第 10 条，Reporting Period（报告期） 为日历年度。根据第 9(1) 条，报告每年进行一次，最迟在 preceding reporting period（上一报告期）结束后的 7 月 31 日前完成。结合第 21 条的应用规定，得出第一个日期：2026 年的数据将于 2027 年 7 月 31 日前提交给联邦中央税务局。

另有两个截止日期直接与您有关。对于截至 2025 年 12 月 31 日建立的业务关系，提供商必须在 2027 年 1 月 1 日之前完成第 7(2) 条规定的尽职调查义务；这就是为什么许多提供商目前正在发送税务自我认证请求的原因。如果您不回应，第 8 条将生效：请求之后是提醒和正式通知，并在最多 90 天后（且不少于 60 天过去后），提供商必须阻止您进行可报告的 transaction（交易）。日常生活中的含义我们在本专栏的过程中详细描述过：加密货币交易所的自我认证和迫在眉睫的账户封锁。

第 13 条更为愉快。根据它，您的提供商必须在第一次报告之前告知您数据正在收集并传递，并给予足够早的时间让您行使权利。该通知不是营销信件。在其中，提供商披露了关于您的传输内容，这也是将您自己的数字并列的最佳时刻。

罚款针对谁

KStTG 第 18 条使一系列违规行为成为行政违法行为，在更严重的情况下处以高达五万欧元的罚款。该条款的收件人是提供商，而不是私人用户。未能提交自我认证的投资者面临的是第 8 条下的交易封锁风险，而不是这笔罚款。不完整报税表的税务后果继续遵循税法典。

第一个报告期自 1 月起运行；将于 2027 年 7 月 31 日前报告。

报告没有告诉您什么

您的纳税义务不能从第 11 条的目录中计算出来。缺少四项用于此计算的细节。

单个单位的取得日期缺失。报告的是当年的交易次数，而不是每次的日期。因此，已售出的单位是否满足所得税法第 23 条的一年持有期并未出现在数据集中。

所处置特定单位的取得成本缺失。报告的是所有购买的年度总计，从中无法推导出哪笔购买属于哪笔销售。

年初和年末的持仓缺失。此外，您在不同提供商处的账户之间的任何链接也缺失，因为每个提供商只知道自己的数字。

这清楚地表明了谁需要填补空白。您的报税表是唯一将汇总总额转化为可追溯收益的地方。它的成败取决于您自己在提供商停止交易或关闭账户之前获得的记录。为什么这不是理论上的担忧，请看我们关于在账户关闭前导出交易历史的文章。

如何使您的对账单与报告匹配

目标很 modest（适度）：如果有人将报告的总数放在您的对账单旁边，两边应该吻合。为此，您需要每种加密资产和每个日历年的以下六个细节：

您针对欧元购买的总和，附带操作次数；
您针对欧元销售的总和，同样附带计数；
所有兑换的市场价值，分流入和流出处；
所有硬币存入和提款，带有日期、数量和目的地地址；
对于每个处置的单位，取得日期和取得成本；
1 月 1 日和 12 月 31 日的持仓。

前三行建立了与报告的对账。最后三行是报告 precisely（精确地）不包含的内容，也是决定您税收的关键。

您采用的顺序

FIFO（先进先出） 意味着在销售时，最先取得的单位被视为最先处置的单位。税务机关期望您采用一种在每个钱包或账户中统一应用并在多年间一致的方法。任何在年中切换方法的人产生的对账单将无法再被审计。

关于加密货币报告规则的常见误解

税务局现在知道我的利润了吗？

不。它知道每种加密资产的总额和操作次数。利润仅从取得日期和取得成本中出现，而这些在报告中不存在。

如果我低于豁免门槛，就没有报告吗？

这也站不住脚。提供商的报告义务不取决于您端是否产生任何税收。只要发生了可报告的 transaction（交易），无论结果如何，都会进行报告。

转账到我自己的钱包是不可见的吗？

恰恰相反。转让给未分配给任何提供商的地址正是依据第 11 条报告的内容，带有市场价值和单位计数。不可见的，最多是地址属于您，而这正是如果在必要时您需要自行证明的情况。

检查加密货币报告规则：要点总结

趁还能做的时候提取您的年度对账单。
从每个提供商下载当前完整的交易历史并存储在交易所之外。 一种能将其转化为每种加密资产的可审计对账单的工具可在我们的加密货币税务软件比较中找到。
在截止日期之前回答提供商的自我认证。
税务识别号和居住地无论如何都属于数据集；任何不回应的人在 60 到 90 天后将失去进行可报告 transaction（交易）的权限。提供商为此设置的概况可在受监管加密货币交易所概览中找到。
记录每一笔转到您自己地址的提款。
记下日期、数量和接收地址，并记录该地址所属的设备，以便日后将报告的流出解释为移动而非销售。哪些设备适合这样做涵盖在硬件钱包比较中。

(截至 2026 年 9 月 13 日。本文不构成投资建议。价格和费用结构会发生变化；购买前请与提供商核实条款。)

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