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捐赠比特币：何时按全额市场价值计算，何时仅按购买价格计算？

2026-10-02 12:39:11

德国比特币慈善捐赠的税务扣除指南

在德国，向慈善机构捐赠比特币属于实物捐赠，且具备税务抵扣资格。您可以抵扣的具体金额取决于法律中规定的一个关键问题，而这一问题鲜少被他人提及：在捐赠时刻，如果出售该笔比特币，是否会产生应税收益？

如果答案为“否”（即持有期已超过一年），您可以按公允价值（即捐赠当日的价格）进行抵扣。如果答案为“是”（例如您仅在八个月前购入比特币），则抵扣额上限为结转的取得成本（即您的购买成本）。对于价值翻四倍的头寸而言，仅仅因为日期的不同，两者之间的差异可达四倍之多。

这一规则体现在《德国所得税法》第10b条第3款中。由于捐赠本身并非销售行为，因此也不会产生应税收益。这两点结合导致了一个令许多人感到惊讶的结果：捐赠持有已久且拥有巨额浮盈的资产，其税务优惠程度高于先卖出再捐现金的路径。

捐赠本身不产生应税收益

加密货币的私人处置受《所得税法》第23条管辖。其中规定的应税对象是“处置收益”，而“处置”的前提是有对价。捐赠是无偿的：您赠送比特币但未获得任何回报。因此，触发纳税义务的要素并不存在。

法律本身在一个关键位置证实了这一逻辑。第10b条第3款询问资产转让时的处置“是否不会构成应税事件”。该问题使用了虚拟语气，因此是假设性的。如果转让本身已经构成处置，就不需要这种假设性表述了。

同样的制度也适用于其他无偿转让。任何人将比特币作为礼物赠送同样不会触发私人处置；取而代之的是赠与税及其免税额度（我们在关于子女赠与的文章中单独进行了说明）。在向享有税收优惠的组织捐赠时，不会产生赠与税，因为慈善接收方对此免税。

第10b条第3款：可抵扣金额取决于持有期

该条款第3句和第4句中的决定性机制可以用两行来概括：

情况一：持有期已满

在捐赠当日，如果出售将是免税的（因为取得与捐赠之间超过了一年），则转让金额按公允价值确定，即当时的价格。

情况二：持有期未满

如果出售将是应税的，则在确定转让金额时，不得超过结转的取得成本。增值部分因此被排除在抵扣之外。

您可以在《所得税法》第10b条中阅读完整规定，并在第23条中查看持有期规定。请注意一个常被忽视的细节：对于第二种情况，关键在于您实际出售是否会获利并不重要。重要的是应税事件是否成立，而在一年内，无论结果如何，该事件均被视为成立。

第二个细节涉及第23条中的1,000欧元豁免阈值。该阈值并未消除应税事件，只是在结果上免除了收益的纳税义务。有人试图以此为由主张一年内的捐赠应按第一种情况处理，这是站不住脚的；我们在关于豁免阈值的另一篇文章中收集了围绕此阈值的常见推理错误。

工作示例：成本20,000欧元，市值80,000欧元

假设您以20,000欧元买入比特币，捐赠当日头寸价值80,000欧元。这两个数字仅为演示机制而设定。

十四个月后捐赠：出售将免税。80,000欧元可作为实物捐赠抵扣。
八个月后捐赠：出售将应税。仅20,000欧元可抵扣。

两者的差额为60,000欧元的特殊支出，针对相同的捐赠和相同的接收方。这笔金额能节省多少税款取决于您的个人税率及上限（下文详述）。但方向在任何情况下都是一致的：六个月的耐心决定了此处抵扣额的量级。

同一捐赠，两个可抵扣金额：大小完全取决于转让当日是否已过一年期限

同一捐赠，两个可抵扣金额：大小完全取决于转让当日是否已过一年期限。

先卖后捐现金：这条路线可能触发税务

显而易见的路线往往代价更高。任何先在交易所卖出比特币，然后转移欧元金额的人，都触发了两项独立的操作：一次销售和一笔现金捐赠。

在一年期限内，这次销售属于私人处置，收益需按您的个人所得税率征税。随后的现金捐赠可按捐赠金额抵扣，但它作为特殊支出处理，而非用于抵消收益。一旦超过一年期限，销售免税，两条路线的结果将趋于一致。

由此得出一个简单的顺序规则：如果取得时间在一年以内，直接进行实物捐赠是更清晰的税务路径，即使此时抵扣额仅限于取得成本。如果有人选择卖出，则需要就收益缴税，然后从税后剩余款项中进行捐赠。

谁有资格成为接收方以及如何核实

根据《税法》第52至54条，为促进享有税收优惠的目的而进行的转账可予抵扣。法律列出了三类接收方：公法下的法人实体和公共机构、根据《公司法》第5条第1款第9项免征公司税的法人，以及欧盟成员国或欧洲经济区内的相应机构。

在实践中，这意味着协会或基金会必须被认定为具有慈善性质。松散倡议的集体呼吁、没有法律形式的项目或论坛帖子中的钱包地址均不符合该条件，无论其事业多么有价值。仅有目的是不够的；关键在于接收方的认可地位。

您可以通过接收方本身进行检查：慈善组织应请求出示地位证明，并开具您抵扣所需的确认书。任何无法或不愿出具确认书的机构也不能接受可抵扣的捐赠。

官方模板上的捐赠收据，300欧元以下简化证明

抵扣需要证据。超过300欧元的部分，需要由接收方出具的官方模板捐赠收据。300欧元及以下部分，如果接收方是国内公法下的法人、国内公共机构或根据《公司法》第5条第1款第9项免征公司税的法人，则简化证明即可。

对于实物捐赠，确认书有一个特殊性，经常引发关于加密货币资产的疑问：物品价值必须在其中注明，而该价值正是第10b条第3款规则所规定的金额。然而，接收方并不知道您的取得数据。因此，在实践中，捐赠人提供详细信息，供组织据此出具确认书：取得日期、取得成本、数量以及转让当日的市场价值。

这使得您自己的记录成为抵扣的前提条件。如果您的购买分散在多个交易所和钱包中，应在捐赠前整理完整的历史记录；哪些程序可以自动执行此操作并为税务局构建报告，请参阅我们的加密税务工具比较。如果完全没有购买记录，在一年内的捐赠中将没有证据支持的抵扣额，因为没有取得成本就无法 substantiate 上限。交易报表通常仍可在交易场所的账户事后获取；各提供商导出多久的历史记录显示在我们的交易所比较中。

来自自我托管的转账，取得日期和购买价格仅来自您的记录

来自自我托管的转账，取得日期和购买价格仅来自您的记录。

总收入的20%作为上限

抵扣并非无限额。转账总额最高可抵扣总收入的20%，或者 alternatively 可抵扣营业额、工资和薪金总和的千分之四。对于没有企业的个人而言，第一个限制通常是相关的。

对于来自长期持有的大额实物捐赠，该限额很容易达到。任何以70,000欧元总收入捐赠80,000欧元的人，当年只能申请14,000欧元。剩余部分并不会丢失：超过上限的可抵扣转账将结转至后续年份，即所谓的捐赠结转。

对于规划而言，这意味着非常大的捐赠可以在几年内发挥税务作用。对于多年来累积的收益来说，这是一个重要的点，因为与增值不同，抵扣与您的当前收入挂钩。亏损和其他可抵扣项目如何与其一起运作，我们已在关于全额损失的文章中使用示例进行了说明。

如果组织立即出售比特币怎么办？

许多接收方不持有加密货币资产，而是直接将捐赠兑换为欧元。这对您的抵扣没有任何改变。关键在于转让的时间，即比特币到达组织的那一刻，以及那一刻的价值。

如果慈善组织随后出售，那是它的操作，而不是您的操作。由于价格波动，它实现的收益可能略高于或低于转让当日的价值。对于确认书而言，适用转让当日的价值，您在报税时也坚持该价值。

在捐赠门户和支付服务提供商方面，清晰的界限很重要。如果转账通过接受加密货币的服务提供商进行，该提供商将其出售并将欧元金额转给接收方，那么您的实际接收方是谁就成了一个问题。可抵扣的实物捐赠要求慈善组织接收加密货币资产。如果首先将其转换为欧元，仅转移欧元金额，那么在经济上存在的是现金捐赠，第23条再次适用于销售。

会员费和体育俱乐部：抵扣保持排除范围

法律在同一句话中处理捐赠和会员费，但围绕费用设置了多项限制。不得抵扣的是向促进体育的法人、主要服务于休闲的文化活动法人以及照顾和研究地方遗产的法人支付的会员费。

相比之下，对这些俱乐部的真正捐赠仍然可以抵扣。任何人向当地体育俱乐部转移比特币都可以将其作为捐赠申报；另一方面，年费会员费除外。促进艺术和文化的法人的会员费明确可以抵扣，即使成员获得回报也是如此。

对于加密捐赠，这种区分很少成为问题，因为会员费几乎从不以比特币支付。当俱乐部将转账简单地记为“支持”时，它就变得相关了。如果确认书最终写的是会员费而不是捐赠，则上述目的的抵扣将丧失。

海外加密捐赠及欧洲经济区的限制

区块链传输不因国界而停止，但这并不改变税务边界。接收方必须位于国内、欧盟成员国或欧洲经济区国家。向该区域外的组织进行的转账根据第10b条不可抵扣，尽管技术上的转账可能很容易完成。

对于非居民接收方，还有进一步的障碍：有关国家必须提供信息交换和征收支持的行政协助。如果一个国内公共机构 exclusively 在国外追求特权目的，法律还要求支持居住在德国的人员，或者活动也有助于德意志联邦共和国的地位。

在实践中，通过一家在德国认可但在海外工作的组织的途径，几乎总是比直接向第三国的机构转账更可行。第一种变体为您提供税务局已知的确认书。

从2027年起，草案法案将改变此计算方式

第10b条第3款的规则附着于转让时出售是否应税的问题。这正是联邦财政部计划在2026年10月14日提交内阁审议的加密资产 taxation 草案旨在重新回答的问题。

如果2026年12月31日之后取得的持有期的一个月期限消失，这些资产的出售将永久应税。根据目前第10b条第3款的措辞，此类持有期的捐赠抵扣将限于取得成本，即使持有十年也是如此。对于截至2026年底取得的传统持有期，现有的法律地位将继续适用；截止日期及其祖父条款在我们的草案分析中有所阐述。

这是草案未明确规定的后果；它仅出现在与捐赠法的相互作用中。立法者是否有意如此，今天尚无法断定，且草案尚未成为法律。任何计划从未来才建立的头寸中进行较大捐赠的人都应考虑到这一点。

捐赠比特币：要点总结

从意图到有证据支持的抵扣，需要三个步骤。

确定特定数量的取得日期和购买价格。
这决定了您是应用市场价值还是仅应用取得成本。如果购买不到一年且捐赠不紧急，等待会显著提高抵扣额。您可以从交易场所的账户获取记录；哪个提供商发布哪个历史记录，请参阅我们对监管加密交易所的介绍。
提前澄清接收方的地位和确认书。
在转账之前询问该组织是否具有《公司法》第5条第1款第9项下的地位，以及是否为加密资产的实物捐赠开具捐赠收据。转账后这很难补救。您自行提供其确认书所基于的估值；其证据由我们加密税务工具比较中的程序生成。
记录转账。
交易ID、时间、数量以及转让当日的市场价值应归档在一起。从自己钱包发送的人对此负全责；哪些程序永久记录地址和历史记录，请参阅我们的软件钱包比较。

最后一点超出税务范畴：这些步骤都不是放弃或推迟捐赠的理由，当帮助现在就需要时。持有期决定抵扣的大小，而不是捐赠的价值。

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