南非拟利用现有税制起草加密货币税收规则_新闻

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南非拟利用现有税制起草加密货币税收规则

2026-07-05 21:10:35

南非税务局发布加密资产税务处理指南草案

南非税务局（SARS）近日发布了指南草案，旨在明确在该国现行所得税和资本利得税规则下应如何对待加密资产。草案重申，大多数与加密相关的活动通常被视为应纳税的“处置行为”，同时强调，具体的税务处理方式可能因纳税人的实际情况而异。

SARS于周三公布了这份草案，作为征求公众意见流程的一部分。若该指南获得采纳，将对数百万用户产生实际影响——尤其是考虑到SARS此前报告称，2024年至少有580万居民持有加密资产。

关键要点

SARS在草案中将加密资产定性为税务意义上的无形资产，而非法定货币或外币。交易、兑换和消费通常被视为处置行为，在现行规则下可能触发税务事件。纳税人被归类为交易者还是长期投资者，取决于其行为、交易频率及持有意图。草案还指出，加密资产作为“财产”转让时可能适用赠与税，税率根据价值不同介于20%至25%之间。该指南开放公众意见征询至8月31日，SARS称其旨在提供解释性说明，而非新增税务义务。

为何SARS的指南草案对加密持有者至关重要

南非常被视为该地区最活跃的加密市场之一。Chainalysis在2024年10月的报告中指出，该国一年内接收的加密资产价值约达260亿美元。如此高的参与度使得税收清晰度成为紧迫议题：日常交易越频繁——无论是通过交易平台、点对点转账还是商户支付——纳税人在缺乏详细解释性指导的情况下就越难准确适用税法。

在草案中，SARS并未提出全新的加密资产税收制度，而是回归到1962年《所得税法》及资本利得税原则，旨在减少这些框架如何适用于常见加密活动的模糊性。

加密资产被视为资产而非货币

草案的一个核心主题是法律和税务分类。SARS明确指出，加密资产既不是法定货币，也不是税务意义上的“外币”。相反，该机构将其定性为无形资产。SARS强调，尽管加密资产可以广泛交易和流通，但不应被视为税法中通常用于外币规则的“货币”。根据草案，该机构的倾向解释是：加密资产不属于“货币”，因此也不是“外币”。

处置行为引发的税务事件：交易、兑换与消费

SARS的草案表明，许多日常加密操作很可能被视作应纳税的处置行为。按照这一思路，处置行为可能发生在多种场景中——不仅包括用户将代币兑换为法定货币，也包括在加密资产之间进行兑换，或使用加密资产购买商品和服务。草案并未宣称存在“一刀切”的结果，而是反复强调正确的税务处理取决于纳税人的具体情况。不过，通过将大多数加密活动描述为可能涉及处置事件，该指南引导纳税人认识到报告和记录保存的重要性——尤其对于那些频繁交易的个人而言。

意图与交易模式决定交易者与投资者的区分

对纳税人而言，最具实际操作意义的要素或许是SARS对“意图”的重视。草案指出，纳税人应被认定为交易者还是长期投资者，取决于其行为、交易频率以及持有加密资产的意图。SARS同时强调，意图并非一成不变；建议纳税人在获得资产时、处置资产时以及持有资产的全过程中都应考虑其意图——承认情况和目标可能随时间变化。实践中这意味着，以投资为目的持有加密资产的纳税人，若其行为类似交易活动（例如高交易量或表明意图从市场波动中积极获利的操作），仍可能面临不同的税务处理。反之，频繁操作的用户若能证明其行为与目的符合长期持有而非交易，仍可主张投资者身份。

赠与税也可能适用于加密资产转让

除所得税和资本利得税外，SARS的草案指出，加密资产在税法中可能被认定为“财产”，从而纳入赠与税的范畴。草案显示，赠与税率根据价值不同介于20%至25%之间。这一点对于任何在进行价值转移（尤其是将资产赠予家庭成员、慈善机构或其他接收方）时未获得对价的人至关重要。尽管赠与场景比交易或消费更为狭窄，但该指南提示纳税人不应以为只要不涉及传统“出售”就能规避税务后果。

公众意见征询截至8月31日

该指南草案尚未成为最终法律。SARS表示将开放公众意见征询至8月31日，并强调其旨在提供解释性说明，而非引入全新的法律要求。随着南非加密采用率持续上升，交易量依然庞大——尤其是Chainalysis所强调的机构及大额交易——此类税务指南将成为重要参考。接下来的问题在于，最终版本将如何完善这些原则，以及SARS期望纳税人如何通过记录意图和交易模式来对其活动进行税务分类。

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