南非税务局发布加密货币税务指南草案_新闻

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南非税务局发布加密货币税务指南草案

2026-07-05 22:11:22

南非税务机关——南非税务局（SARS）近日发布了一份草案指南，详细说明了在该国现行所得税和资本利得税框架下，应如何对加密资产进行征税。这份于周三发布的拟议规则，旨在提供解释性的澄清，而非设立全新的纳税义务。

在一份公开征求意见的草案通知中，SARS指出，许多常见的加密活动，包括交易、兑换以及使用加密资产支付商品或服务费用，在税务处理上很可能被视为“处置”行为。然而，具体的税务结果仍需根据纳税人的具体事实和情况而定，该指南强调，持有意图和持续的行为模式是关键考量因素。

核心要点

SARS表示，在税务处理上，加密资产通常应被视为无形资产，而非法定货币或外币。许多加密活动可能触发纳税事件，因为根据现行所得税和资本利得税规则，这些活动可被视为处置行为。一个人属于交易者还是长期投资者，取决于其行为、交易频率以及持有加密资产的目的。该草案还指出，如果加密资产作为“财产”进行转让，可能适用于赠与税，赠与税率根据价值在20%至25%之间。该指南目前尚非法案定稿，公开征求意见截止日期为8月31日。

SARS为何发布加密税务草案指南

这份草案指南的发布，标志着南非在推动加密税务处理更加一致性的道路上又迈出了一步。SARS表示，其目的是澄清现行税收制度（特别是1962年《所得税法》以及资本利得税原则）如何适用于加密资产。这对当地持有者至关重要，因为税务处理方式会影响个人和企业如何核算与加密相关的收益和损失——尤其是在涉及频繁交易或支付时。SARS在2024年还指出，至少有580万居民持有加密资产，这突显了如果该指南被采纳，其潜在的合规影响范围之广。

加密资产被视为财产，而非货币

该草案的一个核心主题是SARS如何从税务目的出发，对加密资产进行法律定性。根据该指南，加密资产不被视为法定货币或外币。相反，SARS将其描述为无形资产——“不是‘货币’”，因此也“不是‘外币’”。该指南在资产本身与其功能之间划清了界限。虽然加密资产可以以类似货币的方式使用（如交易、结算或支付），但它仍被定义为一个独立的税务客体。这一区分非常重要，因为不同类别的资产可能适用不同的税收规则，具体的税务分析也会因SARS对相关工具性质的看法而改变。

处置、交易活动及意图的作用

该草案反复强调一个观点：许多现实中的加密行为在经济上等同于出售或交换一项资产，这在税法下可能构成“处置”。SARS指出，大多数加密活动——包括交易、兑换和消费——通常被视为处置行为，并可能触发纳税事件。与此同时，SARS提醒，税务处理并非对所有人都一视同仁。一个关键决定因素是纳税人的意图。指南解释，一个人被归类为交易者还是长期投资者，取决于其行为，包括交易发生的频率以及持有加密资产的原因。SARS还强调，意图并非一成不变。在该机构看来，税务评估应考虑纳税人在收购时、出售或处置时以及持有资产期间的意图，承认一个人的目的可能会随时间而改变。这种方法意味着，在投资和积极交易之间切换的纳税人，根据现有证据，在不同时期或针对不同批次的资产可能面临不同的税务结果。SARS表示，这需要对所有相关事实和情况进行全面评估，这可能凸显了保存记录的重要性——尤其是对于频繁交易者以及那些使用加密资产进行支付而非长期持有的人来说。

可能扩展至赠与税

该草案指南的范围还超出了常规的交易和投资。SARS表示，由于加密资产在税法下被视为“财产”，因此它们可能落入南非的赠与税规则范畴。根据指南中描述的框架，赠与税率在20%至25%之间，具体取决于赠与价值。虽然草案并未声称每一笔加密资产转让都会自动适用赠与税，但这表明SARS准备将某些转让行为视为应税事件，前提是这些行为属于财产转让的范畴，而不仅仅是类似于出售的处置行为。

下一步：征求意见期与更广阔的市场背景

该指南并非最终立法。SARS表示，草案公开征求意见至8月31日，并将其定位为解释性澄清，而非试图引入新的法律义务。对市场参与者而言，这一时间安排意义重大。许多纳税人将在最终版本规则出台前，决定如何解释自己当前的税务状况。如果最终指南对诸如意图、处置处理或财产分类等概念的适用进行了实质性的收窄或扩展，纳税人可能需要相应调整其会计方法和记录保存实践。南非也是非洲最活跃的加密市场之一。根据Chainalysis 2024年10月的报告，在该研究覆盖的一年期间内，南非接收了约260亿美元的加密资产价值。Chainalysis还发现，机构和专业规模的交易是最大的贡献者，尤其是在2023年底至2024年第一季度期间，这表明市场正逐渐转向更大规模和更结构化的活动。这一趋势凸显了清晰税务规则对合规的重要性。随着交易量上升和专业参与者的增加，交易分类方式的不一致或不确定性可能转化为更大的合规风险——这使得像SARS发布的这类指南不仅对散户投资者，也对中介机构和更活跃的市场参与者尤为重要。随着8月31日意见提交截止日期的临近，持有者、交易者和企业将密切关注SARS如何回应各方意见，以及最终版本是否会收紧确定意图的标准、如何处理兑换和支付行为，以及如何界定交易与长期投资之间的界限。

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